下列各项中，可能对注册会计师审计独立性产生“自我评价威胁”的情形有 1. 下列各项中，可能对注册会计师审计独立性产生“自我评价威胁”的情形有（ ） A. 注册会计师为被审计单位提供财务报表编制服务 B. 注册会计师为被审计单位的内部控制出具审计报告后，又对该内控进行评价 C. 注册会计师在审计过程中利用自身之前为被审计单位提供的税务筹划数据 D. 注册会计师的近亲属在被审计单位担任出纳 E. 注册会计师参与被审计单位的年度预算编制工作 答案：ABCE 解析：自我评价威胁是指注册会计师对自己之前的工作成果进行审计评价。选项A编制财务报表后再审计，选项B评价自己出具报告的内控，选项C利用自身提供的税务数据，选项E参与预算编制后审计，均属于自我评价；选项D属于关联关系威胁，而非自我评价。 2. 审计业务独立性包括精神独立和形式独立，下列关于二者关系的说法中，正确的有（ ） A. 精神独立是核心，形式独立是保障 B. 形式独立是公众对注册会计师独立性的直观判断依据 C. 仅有精神独立而无形式独立，可能导致公众对审计意见产生质疑 D. 仅有形式独立而无精神独立，审计意见仍能保证客观公正 E. 精神独立和形式独立缺一不可，共同构成完整的独立性要求 答案：ABCE 解析：精神独立是注册会计师内心的客观公正，是核心；形式独立是外在表现，是公众信任的保障，二者缺一不可，选项A、B、C、E正确；若仅有形式独立而无精神独立，注册会计师可能在审计中主观偏向被审计单位，审计意见无法保证客观公正，选项D错误。 3. 会计师事务所为保障审计独立性，可采取的“总体防范措施”包括（ ） A. 制定完善的独立性管理制度和政策 B. 定期对员工进行独立性职业道德培训 C. 建立独立的质量控制部门对审计项目进行监督 D. 针对特定审计项目，更换可能影响独立性的项目组成员 E. 要求项目组成员在审计期间定期报告独立性情况 答案：ABC 解析：总体防范措施是事务所层面的普遍性措施，选项A、B、C均属于事务所为保障整体独立性制定的制度、培训和监督措施；选项D、E是针对特定项目的具体防范措施，属于“具体防范措施”，而非总体防范措施。 4. 下列关于注册会计师持有被审计单位经济利益的说法中，符合独立性要求的有（ ） A. 注册会计师不得持有被审计单位的直接经济利益 B. 注册会计师可以持有被审计单位的间接经济利益，但需控制金额和比例 C. 注册会计师的配偶持有被审计单位的经济利益，视同注册会计师持有 D. 注册会计师通过慈善捐赠获得的被审计单位经济利益，无需回避 E. 注册会计师在审计业务开始前处置了持有的被审计单位经济利益，不影响独立性 答案：ACE 解析：注册会计师不得持有被审计单位直接经济利益，选项A正确；间接经济利益并非绝对允许，若金额重大或存在控制关系，仍影响独立性，选项B错误；配偶的经济利益视同注册会计师本人持有，选项C正确；慈善捐赠获得的经济利益若重大，仍需关注，选项D错误；业务开始前处置完毕经济利益，不影响独立性，选项E正确。 5. 下列情形中，即使采取防范措施也无法消除独立性威胁，应拒绝承接审计业务的有（ ） A. 会计师事务所的主要收入来源于某一被审计单位 B. 注册会计师是被审计单位的控股股东 C. 注册会计师的父亲是被审计单位的董事长 D. 会计师事务所为被审计单位提供财务报表审计和会计记账双重服务 E. 被审计单位要求注册会计师对已审计财务报表进行重述，以满足融资需求 答案：BC 解析：选项B中注册会计师是控股股东，选项C中父亲是董事长，均属于重大关联关系，威胁极其严重，无法通过防范措施消除，应拒绝承接；选项A可通过降低对该客户收入的依赖度防范；选项D可通过分离审计与记账团队防范；选项E若重述合理可执行，不合理则拒绝，并非绝对无法防范。 |
