下列关于固定资产一次性扣除政策税会差异的表述，正确的有 1. 下列关于固定资产一次性扣除政策税会差异的表述，正确的有（ ） A. 当期税法扣除金额大于会计折旧金额，形成应纳税暂时性差异 B. 应纳税暂时性差异需确认递延所得税负债 C. 后续年度会计折旧金额大于税法扣除金额（税法已扣完），应纳税暂时性差异逐渐转回 D. 税会差异在固定资产使用期间内最终会消除 答案：ABCD 解析：企业享受一次性扣除时，税法当期扣除全额，会计按折旧年限分期扣除，导致税法扣除＞会计折旧，应纳税所得额调减，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债（A、B正确）；后续年度，税法上该固定资产无扣除金额，会计仍计提折旧，会计折旧＞税法扣除，应纳税所得额调增，应纳税暂时性差异逐渐转回（C正确）；从固定资产整个使用周期来看，会计折旧总额与税法扣除总额（固定资产计税成本）相等，因此税会差异最终会消除（D正确）。 2. 企业享受固定资产一次性扣除政策后，在后续年度该固定资产发生转让、报废等情形时，税务处理正确的是（ ） A. 无需进行税务调整 B. 转让或报废时取得的收入需全额计入当期应纳税所得额 C. 转让或报废时的净收益（收入-账面价值）需计入当期应纳税所得额 D. 需追溯调整以前年度应纳税所得额 答案：C 解析：企业享受一次性扣除后，固定资产的计税基础已降至0，但会计上仍会保留账面价值（原值-会计折旧）。当固定资产转让或报废时，会计上确认的净收益（收入-账面价值），税法上由于计税基础为0，应纳税所得额需确认的金额为收入-计税基础（0）=收入，因此需将会计与税法的差异进行调整，核心是将转让或报废时的净收益（或损失）按税法规定计入当期应纳税所得额，无需追溯调整以前年度。 3. 下列关于固定资产一次性扣除政策与加速折旧政策的关系，表述正确的是（ ） A. 两者是相互排斥的，企业只能选择其一 B. 一次性扣除是加速折旧的一种特殊形式 C. 加速折旧政策仅适用于制造业，一次性扣除政策适用于所有行业 D. 两者的计税基础确定方式完全不同 答案：B 解析：固定资产一次性扣除政策本质上是一种“极端”的加速折旧政策，即通过将固定资产价值在当期全额扣除，实现折旧的最大化加速。两者并非相互排斥，而是包含关系；现行加速折旧政策（如双倍余额递减法、年数总和法）和一次性扣除政策均适用于多个行业；两者的计税基础均为固定资产的计税成本，确定方式一致，仅折旧扣除的时间和金额不同。 |
