注册会计师在审计关联方交易时，应当实施的核心审计程序有 1. 注册会计师在审计关联方交易时，应当实施的核心审计程序有（ ） A. 识别和确认关联方及关联方交易 B. 检查关联方交易的授权和审批 C. 评价关联方交易的会计处理和披露 D. 函证关联方的偿债能力 答案：ABC 解析：关联方审计的核心程序包括识别关联方及交易、检查交易的授权审批、评价会计处理和披露等，这些程序直接针对关联方审计的核心目标；D选项函证关联方偿债能力与关联方交易审计的核心目标无关，不属于核心程序。 2 下列各项中，构成关联方关系的有（ ） A. 企业与其母公司 B. 企业与其子公司的合营企业 C. 企业与其主要投资者个人 D. 企业与其普通供应商 答案：ABC 解析：关联方关系包括企业与母公司、子公司、合营企业、联营企业、主要投资者个人等之间的关系；A、B、C选项均符合关联方关系的定义；D选项普通供应商与企业仅为正常商业往来，不构成关联方关系。 3. 下列迹象中，可能表明关联方交易存在舞弊风险的有（ ） A. 关联方交易价格与市场价格存在重大差异，且无合理解释 B. 关联方交易在期末集中发生，且金额重大 C. 关联方交易的审批程序符合企业内部控制规定 D. 关联方交易的商业理由不明确 答案：ABD 解析：价格异常且无合理解释、期末集中发生大额交易、商业理由不明确等迹象，均暗示关联方交易可能被用于调节利润或转移资产，存在舞弊风险；C选项审批程序合规是正常交易的特征，不表明存在舞弊风险。 4. 下列关于关联方审计中“实质重于形式”原则的应用，说法正确的有（ ） A. 应当根据交易实质判断是否为关联方交易，而非仅看法律形式 B. 形式上无关联关系但实质上存在控制的双方，应认定为关联方 C. 仅从法律形式上判断是否为关联方，无需考虑实质控制关系 D. 关联方交易的会计处理应基于交易实质，而非表面条款 答案：ABD 解析：关联方审计中，“实质重于形式”原则是核心原则，需从交易实质、实质控制关系等方面判断关联方及交易，会计处理也应基于实质；C选项仅看法律形式忽略实质，违背了该原则，说法错误。 5. 被审计单位在关联方交易中常见的会计处理错误有（ ） A. 未将关联方交易纳入财务报表披露范围 B. 按公允价值计量关联方交易并恰当披露 C. 虚增关联方交易收入以调节利润 D. 关联方之间的资金占用未计提利息收入 答案：ACD 解析：被审计单位在关联方交易中常见的会计处理错误包括未披露、虚增收入、未恰当核算资金占用收益等；B选项按公允价值计量并恰当披露是正确的会计处理，不属于错误。 6. 注册会计师针对关联方交易实施函证程序时，应当考虑函证的对象有（ ） A. 被审计单位的关联方 B. 被审计单位的供应商 C. 被审计单位的客户 D. 被审计单位的控股股东 答案：AD 解析：函证关联方交易时，函证对象应直接针对关联方，包括被审计单位的关联方及控股股东等；B选项供应商、C选项客户若不属于关联方，无需针对关联方交易对其函证。 |
