关联方审计试题及答案 1. 下列各项中，不属于关联方关系的是（ ） A. 企业与其控股股东 B. 企业与其合营企业 C. 企业与其普通客户 D. 企业与其联营企业 答案：C 解析：关联方关系通常存在于企业与控股股东、合营企业、联营企业、主要投资者个人等之间；普通客户属于企业的交易对手方，一般不构成关联方关系，二者仅为正常的商业往来关系。 2. 注册会计师在审计关联方交易时，最核心的目标是（ ） A. 确认关联方交易的审批程序是否完整 B. 核实关联方交易是否按照公允价值进行计量 C. 确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露 D. 检查关联方交易的合同条款是否公允 答案：C 解析：关联方审计的核心目标是确保关联方及关联方交易在财务报表中得到恰当处理和披露，这是因为关联方交易可能存在舞弊风险，且其处理和披露直接影响财务报表的真实性和公允性；A、B、D选项均为审计过程中的具体程序目标，而非核心目标。 3. 下列迹象中，最可能表明存在未披露关联方交易的是（ ） A. 交易价格与市场同类交易价格基本一致 B. 交易在期末发生且金额较大 C. 交易双方存在长期稳定的合作关系 D. 交易对象的注册地址与被审计单位总部地址临近 答案：B 解析：期末发生的大额交易容易被用于调节财务报表，若此类交易未披露关联方关系，可能存在舞弊风险；A选项交易价格公允，通常不暗示未披露关联方交易；C选项长期稳定合作可能是正常商业关系；D选项注册地址临近并非关联方的典型特征。 4. 注册会计师识别关联方的下列程序中，最有效的是（ ） A. 查阅被审计单位的营业执照 B. 分析被审计单位的财务费用明细 C. 询问被审计单位的治理层和管理层 D. 检查被审计单位的存货收发记录 答案：C 解析：治理层和管理层最了解被审计单位的关联方情况，直接询问他们是识别关联方的核心程序；A选项营业执照仅能反映企业自身基本信息，无法体现关联方；B选项财务费用明细主要用于审计筹资活动，与关联方识别关联度低；D选项存货收发记录针对的是存货管理，与关联方识别无关。 5. 对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当（ ） A. 直接认定存在舞弊风险 B. 检查相关合同或协议，并评价交易的商业理由 C. 要求被审计单位终止该交易 D. 忽略该交易，重点关注常规交易 答案：B 解析：超出正常经营过程的重大关联方交易存在较高风险，但不能直接认定为舞弊，注册会计师应通过检查合同、评价商业理由等方式进一步核实；A选项“直接认定”过于绝对；C选项注册会计师无权要求被审计单位终止交易；D选项忽略该交易违背审计职责。 6. 下列关于关联方交易披露的说法中，错误的是（ ） A. 应当披露关联方关系的性质 B. 应当披露关联方交易的类型 C. 应当披露关联方交易的金额 D. 无需披露定价政策，只需披露交易价格 答案：D 解析：关联方交易披露需包括关联方关系性质、交易类型、交易金额及定价政策等关键信息；定价政策直接影响交易的公允性判断，必须披露，仅披露交易价格无法满足信息使用者的需求，因此D选项说法错误。 7. 注册会计师在审计关联方交易时，发现被审计单位将关联方交易价格设定为远低于市场价格，其最可能的审计应对措施是（ ） A. 直接调整财务报表相关项目金额 B. 询问管理层该定价的商业理由，并获取充分、适当的审计证据 C. 认定该交易存在舞弊，出具非无保留意见审计报告 D. 忽略该差异，因为关联方交易允许价格灵活 答案：B 解析：关联方交易价格与市场价格存在重大差异时，注册会计师应首先询问管理层商业理由，并通过检查合同、获取第三方评估报告等方式获取证据，以判断交易是否公允；A选项注册会计师不能直接调整财务报表；C选项“直接认定舞弊”过于绝对，需进一步核实；D选项忽略差异违背审计谨慎性原则。 8. 下列各项中，属于关联方交易的是（ ） A. 企业向其供应商采购原材料 B. 企业向其子公司销售产品 C. 企业向其员工发放工资 D. 企业向税务机关缴纳税款 答案：B 解析：关联方交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，企业与其子公司属于关联方关系，二者之间的销售行为构成关联方交易；A选项供应商、C选项员工、D选项税务机关均不属于关联方，相关交易不属于关联方交易。 9. 注册会计师在识别关联方时，应当关注的特殊情况是（ ） A. 被审计单位的客户与供应商之间的交易 B. 被审计单位与无重大影响的外部投资者之间的交易 C. 形式上独立但实质上受被审计单位控制的实体 D. 被审计单位与同行业竞争对手之间的交易 答案：C 解析：关联方识别的关键在于“实质重于形式”，形式上独立但实质上受被审计单位控制的实体，符合关联方的定义，容易被遗漏，是注册会计师应重点关注的情况；A、B、D选项中的交易双方均不构成关联方关系，无需特殊关注。 10. 若被审计单位未披露与关联方之间的重大交易，注册会计师应当考虑该情况对财务报表的影响是（ ） A. 仅影响资产负债表的公允性 B. 仅影响利润表的公允性 C. 可能导致财务报表存在重大错报 D. 不影响财务报表的整体公允性 答案：C 解析：重大关联方交易未披露，违反了财务报告编制基础中关于关联方披露的要求，可能导致财务报表使用者对企业财务状况、经营成果产生误解，进而使财务报表存在重大错报；A、B选项表述片面，未披露交易可能同时影响资产负债表和利润表；D选项说法错误，该情况会影响财务报表公允性。 |
