注会审计关联方审计试题及答案 一、单选题 1. 下列各项中，不属于关联方关系的是（） A. 企业与其控股股东 B. 企业与其联营企业 C. 企业与其普通客户 D. 企业与其母公司的关键管理人员 答案：C 解析：关联方关系包括企业与控股股东、联营企业、母公司关键管理人员等之间的关系；普通客户不属于关联方范畴。 2. 注册会计师审计关联方交易时，首要目标是（） A. 确认关联方交易的披露是否完整 B. 确认关联方交易是否经过授权审批 C. 确认关联方交易的定价是否公允 D. 识别关联方关系及其交易 答案：D 解析：审计关联方交易的首要目标是识别关联方关系及其交易，只有先完整识别，才能进一步核查审批、定价和披露等事项。 3. 下列关于关联方交易定价的审计程序中，最有效的是（） A. 检查交易协议的条款和条件 B. 将交易价格与非关联方同类交易价格进行对比 C. 询问管理层交易定价的依据 D. 检查交易的会计记录是否准确 答案：B 解析：对比关联方交易价格与非关联方同类交易价格，能直接判断定价是否公允，是核查定价合理性的核心程序；其他选项仅能提供间接证据。 4. 企业发生关联方交易时，未在财务报表附注中披露交易类型和金额，注册会计师应出具的审计意见类型是（） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 答案：B 解析：关联方交易披露不完整属于重大错报但不具有广泛性，因此应出具保留意见；若错报具有广泛性，才出具否定意见。 5. 下列各项中，不属于关联方交易的是（） A. 企业向其控股子公司销售商品 B. 企业为其联营企业提供担保 C. 企业向其普通供应商采购原材料 D. 企业与母公司之间的资金拆借 答案：C 解析：关联方交易是关联方之间转移资源、劳务或义务的行为；普通供应商不属于关联方，其采购交易不属于关联方交易。 6. 注册会计师识别关联方关系时，不应关注的是（） A. 企业的主要投资者个人 B. 企业的重要客户 C. 企业的关键管理人员 D. 企业关键管理人员的近亲属 答案：B 解析：主要投资者个人、关键管理人员及其近亲属均属于关联方识别的重点；重要客户若未满足关联方定义，不属于关注范围。 7. 对于超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师最应关注的风险是（） A. 交易未经过授权审批 B. 交易定价不公允 C. 交易记录不完整 D. 交易披露不充分 答案：B 解析：超出正常经营过程的重大关联方交易，往往存在通过非公允定价转移利润、侵占企业利益的风险，是审计的核心关注点。 8. 注册会计师获取关联方信息的主要来源是（） A. 被审计单位管理层的声明 B. 被审计单位的内部管理制度 C. 与被审计单位治理层的沟通 D. 被审计单位的财务报表附注 答案：A 解析：管理层对关联方信息的真实性、完整性负责，其声明是注册会计师获取关联方信息的主要来源；其他选项为辅助获取渠道。 9. 若被审计单位拒绝披露已识别的重大关联方交易，注册会计师应采取的措施是（） A. 出具带强调事项段的无保留意见 B. 出具保留意见或否定意见 C. 扩大审计范围进一步核查 D. 解除业务约定 答案：B 解析：拒绝披露重大关联方交易属于重大错报，若影响广泛则出具否定意见，否则出具保留意见；强调事项段不用于披露错报，扩大范围或解除约定需结合具体情况判断。 10. 下列关于关联方审计的说法中，错误的是（） A. 注册会计师应关注关联方交易的授权审批流程 B. 关联方交易的审计程序应比非关联方交易更严格 C. 所有关联方交易都需要在财务报表附注中披露 D. 识别关联方是关联方审计的基础 答案：C 解析：未达到重要性水平的关联方交易，可免于在财务报表附注中披露；并非所有关联方交易都需披露，其他选项表述均正确。 11. 注册会计师核查关联方交易授权审批时，应重点检查的是（） A. 交易的会计处理是否正确 B. 交易协议是否完整 C. 审批权限是否符合内部控制要求 D. 交易价格是否公允 答案：C 解析：核查授权审批的核心是确认审批流程和权限是否符合内部控制规定，确保交易经过恰当授权；其他选项属于不同审计环节的核查重点。 12. 被审计单位通过关联方交易虚增利润，注册会计师识别该风险时，应重点关注的是（） A. 关联方交易的频率 B. 关联方交易的定价是否明显高于市场价格 C. 关联方交易的金额大小 D. 关联方交易的披露情况 答案：B 解析：通过关联方交易虚增利润，往往伴随非公允定价（如高价销售给关联方），因此定价合理性是识别该风险的关键；频率、金额、披露情况需结合定价分析。 二、多选题 13. 下列各项中，属于关联方关系的有（） A. 企业与其子公司 B. 企业与其合营企业 C. 企业与其关键管理人员控制的其他企业 D. 企业与其供应商 答案：ABC 解析：关联方关系包括企业与子公司、合营企业、关键管理人员控制的其他企业等；供应商若未满足关联方定义，不属于关联方关系。 14. 注册会计师审计关联方交易时，应实施的审计程序有（） A. 检查关联方交易的授权审批文件 B. 验证关联方交易的定价是否公允 C. 检查关联方交易的会计记录是否准确 D. 核查关联方交易的披露是否完整 答案：ABCD 解析：关联方交易审计需覆盖授权审批、定价公允性、会计记录准确性和披露完整性等关键环节，上述四项均为必要审计程序。 15. 下列关于超出正常经营过程关联方交易的说法中，正确的有（） A. 通常具有交易金额大、频率低的特点 B. 存在通过非公允定价转移资源的风险 C. 不需要经过特别的授权审批 D. 是关联方审计的重点关注对象 答案：ABD 解析：超出正常经营过程的关联方交易通常金额大、频率低，存在非公允转移资源的风险，是审计重点；此类交易需经过更严格的特别授权审批，C错误。 16. 注册会计师识别关联方交易时，可查阅的资料有（） A. 被审计单位的股权结构文件 B. 被审计单位的会议纪要 C. 被审计单位的银行对账单 D. 被审计单位与供应商的合同 答案：ABCD 解析：股权结构文件可识别控股、联营等关联方；会议纪要可能涉及关联方交易决策；银行对账单可发现关联方资金拆借；与供应商的合同可核查供应商是否为关联方。 17. 下列各项中，可能导致关联方交易产生重大错报风险的有（） A. 关联方交易未经过授权审批 B. 关联方交易定价不公允 C. 关联方关系未被识别 D. 关联方交易披露不完整 答案：ABCD 解析：未授权审批、定价不公允、关联方未识别、披露不完整均会导致关联方交易相关的财务报表项目存在重大错报风险，均为审计需关注的风险点。 18. 注册会计师对关联方交易披露的审计目标包括（） A. 确认关联方交易是否已发生 B. 确认关联方交易的披露是否真实 C. 确认关联方交易的披露是否完整 D. 确认关联方交易的披露是否清晰 答案：BCD 解析：披露相关的审计目标包括披露的真实性、完整性和清晰性；确认交易是否已发生属于交易发生认定的目标，不属于披露的审计目标。 19. 下列情形中，注册会计师应将其视为关联方交易重大错报风险较高的有（） A. 被审计单位频繁与关联方发生超出正常经营过程的交易 B. 被审计单位关联方交易的定价明显偏离市场价格 C. 被审计单位未对关联方交易进行披露 D. 被审计单位的关联方交易经过了严格的授权审批 答案：ABC 解析：频繁的非日常关联方交易、定价偏离市场、未披露均表明重大错报风险较高；经过严格授权审批的交易，风险相对较低，D错误。 20. 下列关于关联方审计的说法中，正确的有（） A. 注册会计师应主动识别关联方关系及其交易 B. 关联方交易的审计证据获取难度通常高于非关联方交易 C. 管理层对关联方信息的声明可替代其他审计证据 D. 未识别出关联方交易可能导致审计失败 答案：ABD 解析：注册会计师有责任主动识别关联方及交易；关联方交易可能存在隐蔽性，证据获取难度更高；未识别关联方交易可能导致未发现重大错报，引发审计失败；管理层声明不能替代其他审计证据，C错误。 |
