下列各项中，属于注册会计师与治理层沟通的审计结论的有 1. 下列各项中，属于注册会计师与治理层沟通的审计结论的有（） A. 财务报表整体是否公允反映 B. 未更正错报的汇总影响是否重大 C. 内部控制的有效性评价 D. 审计范围是否受到限制 答案：ABCD 解析：审计结论的沟通内容包括财务报表整体公允性、未更正错报的影响、内部控制有效性评价、审计范围是否受限等，这些内容直接关系到审计报告的意见类型，是与治理层沟通的核心结论性事项。 2. 当注册会计师无法与治理层进行充分沟通时，可能采取的措施有（） A. 考虑解除审计业务约定 B. 增加审计程序的范围和深度 C. 向监管机构报告 D. 出具非无保留意见审计报告 答案：ABD 解析：无法充分沟通时，注册会计师可考虑增加审计程序以获取更多证据、出具非无保留意见（若沟通不足影响审计范围）、解除业务约定（若情况严重）；向监管机构报告需符合特定条件，并非常规措施。 3. 关于注册会计师与治理层沟通的时间，下列说法中错误的是（） A. 对于计划事项的沟通，应在审计业务开始初期进行 B. 对于重大事项的沟通，应及时进行，不受时间限制 C. 对于审计结论的沟通，应在审计报告出具后进行 D. 对于持续监督事项的沟通，可定期进行 答案：C 解析：审计结论的沟通应在审计报告出具前进行，以便治理层对审计结论提出意见或补充信息；若在出具后沟通，可能导致审计报告无法及时调整，影响信息质量。 4. 注册会计师与治理层沟通内部控制缺陷时，应当区分的类型是（） A. 设计缺陷和运行缺陷 B. 重大缺陷和一般缺陷 C. 财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷 D. 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 答案：D 解析：与治理层沟通内部控制缺陷时，需明确区分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，分别说明其影响程度和整改建议，帮助治理层优先关注关键缺陷。 5 下列各项中，注册会计师无需与治理层沟通的是（） A. 审计项目组的组成及分工 B. 审计中遇到的重大困难 C. 管理层拒绝提供必要审计资料的情况 D. 影响审计报告形式和内容的情形 答案：A 解析：审计项目组的组成及分工属于会计师事务所内部管理事项，与治理层履行监督职责无关，无需沟通；其他选项均为影响审计工作或审计结论的重要事项，需及时沟通。 6. 当注册会计师与治理层沟通存在分歧时，正确的处理方式是（） A. 以治理层的意见为准调整审计结论 B. 记录分歧情况并考虑是否需要咨询第三方 C. 终止审计业务约定 D. 直接出具非无保留意见审计报告 答案：B 解析：沟通存在分歧时，注册会计师应首先记录分歧的具体内容、原因和各方意见，若分歧影响重大，可考虑咨询会计师事务所内部专家或第三方机构，不应直接妥协或终止业务、出具非无保留意见。 |
