属于CPA监盘库存现金的主要程序有 1 属于CPA监盘库存现金的主要程序有( )。 A、 制定监盘计划，确定监盘时间 B、 将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并适当调整 C、 在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额 D、 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整 正确答案：ABCD 解析： CPA监盘库存现金的主要程序有：1、制定监盘计划，确定监盘时间；2、将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并适当调整。3、在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。4、若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。 2 如果CPA由于在期中发现未预期的错报，而认为需要修改针对剩余期间拟实施实质性程序的性质、时间安排或范围，则此类修改可能包括( )。 A、 在期末扩大实质性程序的范围 B、 在期末扩大期中已实施实质性程序的范围 C、 重新实施这些实质性程序 D、 重新实施这些实质性程序中的主要程序 正确答案：BC 解析： 如果CPA由于在期中发现未预期的错报，而认为需要修改针对剩余期间拟实施实质性程序的性质、时间安排或范围，则此类修改可能包括在期末扩大期中已实施实质性程序的范围或重新实施这些实质性程序。 3 在实施货币资金审计时，被审计单位存在的( )事项或情形属于CPA需要保持警觉的。 A、 被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同 B、 库存现金规模明显超过业务周转所需资金 C、 银行账户开立数量与企业实际业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销 D、 在没有经营业务的地区开立银行账户，或将高额资金存放于其经营和注册地之外的异地 E、 被审计单位资金存放于管理层或员工个人账户，或通过个人账户进行被审计单位交易的资金结算 正确答案：ABCDE 解析： 在实施货币资金审计时，如被审计单位存在以下事项或情形，CPA需要保持警觉：1．被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同。2．库存现金规模明显超过业务周转所需资金。3．银行账户开立数量与企业实际业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销。4．在没有经营业务的地区开立银行账户，或将高额资金存放于其经营和注册地之外的异地。5．被审计单位资金存放于管理层或员工个人账户，或通过个人账户进行被审计单位交易的资金结算。6．货币资金收支金额与现金流量表中的经营活动、筹资活动、投资活动的现金流量不匹配，或经营活动现金流量净额与净利润不匹配。 |
