下列情形中，注册会计师可能需要扩大穿行测试范围的有 下列情形中，注册会计师可能需要扩大穿行测试范围的有（ ） A. 被审计单位最近发生重大组织结构调整，业务流程变更 B. 首次接受委托，对被审计单位业务流程不熟悉 C. 穿行测试中发现多个内部控制缺陷，需进一步验证范围 D. 被审计单位规模较小，业务流程简单 E. 管理层声明内部控制发生重大改进，需验证改进效果 答案：ABCE 解析：“流程变更、首次委托、发现缺陷、控制改进” 均需扩大穿行测试范围（A、B、C、E 正确）；规模小、流程简单的单位，穿行测试范围可适当缩小（D 错误）。 下列各项中，不属于穿行测试实施步骤的是（ ） A. 询问参与交易流程的管理层与员工 B. 观察员工执行内部控制的实际操作 C. 重新执行某项关键控制以验证效果 D. 检查与交易相关的凭证和记录（如订单、发票、记账凭证） 答案：C 解析：穿行测试的核心方法是 “询问 + 观察 + 检查”，不包括 “重新执行”；重新执行是控制测试的专门程序，用于直接验证控制执行的有效性，与穿行测试的 “追踪流程” 目标不同，故 C 不属于。 注册会计师实施穿行测试后，发现某一控制环节 “设计合理但未得到执行”，应采取的下一步措施是（ ） A. 直接得出 “内部控制无效” 的结论，无需进一步程序 B. 扩大控制测试样本量，验证该控制是否偶尔执行 C. 将该缺陷记录为控制缺陷，评估其对风险评估的影响 D. 实施实质性程序，忽略该控制缺陷对审计的影响 答案：C 解析：穿行测试发现控制 “设计合理但未执行”，属于控制缺陷，需先记录缺陷，再评估其对重大错报风险评估的影响（如是否增加某类交易的风险）；A 过于绝对，B 穿行测试不涉及 “扩大样本量”，D 忽略缺陷对风险评估的影响，故 C 正确。 注册会计师在采购与付款循环穿行测试中，追踪到 “供应商发票审核” 环节时，发现审核记录由财务经理一人签字，未按规定由采购专员与财务专员双人审核。该情况表明（ ） A. 内部控制设计不合理，执行也无效 B. 内部控制设计合理，但执行未达标 C. 内部控制设计不合理，但执行符合设计要求 D. 无法判断设计与执行情况，需进一步询问 答案：B 解析：“双人审核” 的规定表明控制 “设计合理”（符合制衡原则），但实际仅一人签字，说明 “执行未达标”；A 混淆 “设计” 与 “执行” 的问题，C 与事实矛盾，D 无需进一步询问即可判断，故 B 正确。 |
