下列情形中，企业应将原确认的合同负债结转至收入的有 下列情形中，企业应将原确认的合同负债结转至收入的有（ ） A. 企业向客户发出商品，客户已确认签收 B. 企业为客户提供的培训服务已全部完成 C. 企业收到客户预付的货款，但因客户违约导致合同终止，企业无需退还预付款 D. 企业与客户签订的销售合同因不可抗力解除，企业需退还已收预付款 答案：ABC 解析：A、B 选项中，企业已履行转让商品 / 服务的义务，应将合同负债结转至收入；C 选项中，客户违约导致合同终止且企业无需退款，此时 “无需退还的预付款” 不再是需履行义务的负债，应转为收入（营业外收入或主营业务收入，视情况）；D 选项中，企业需退还预付款，说明仍需履行 “退款义务”，应将合同负债转为 “其他应付款”，而非收入，故正确答案为 ABC。 下列各项中，不应通过 “合同负债” 科目核算的是（ ） A. 客户预付的购房款（房地产企业已签订销售合同，尚未交房） B. 客户预付的培训费（培训机构已签订服务合同，尚未提供培训） C. 企业收到的客户存入的保证金（约定服务结束后退还） D. 客户预付的货款（制造业企业已签订销售合同，尚未生产发货） 答案：C 解析：A、B、D 选项均符合 “存在有效合同、已收对价、未履行转让商品 / 服务义务” 的条件，应通过 “合同负债” 核算；C 选项 “保证金” 是企业未来需退还的款项，与 “向客户转让商品 / 服务” 的义务无关，属于 “其他应付款”，不应通过合同负债核算，故正确答案为 C。 当企业存在应付客户对价时，应付金额应如何影响合同负债的计量（ ） A. 增加合同负债金额 B. 减少合同负债金额 C. 不影响合同负债金额 D. 先增加后减少合同负债金额 答案：B 解析：应付客户对价是企业需向客户支付的款项（如返利、折扣），若应付对价与未来转让商品相关，应将应付金额从已收或应收对价中扣除，进而减少合同负债的计量金额；例如，企业收到客户 100 万元预付货款，同时约定未来需支付 10 万元返利，此时合同负债应按 90 万元（100-10）计量，故正确答案为 B。 企业在资产负债表中列示 “合同负债” 项目时，应根据哪个会计科目的余额填列（ ） A. 仅 “合同负债” 科目总账余额 B. “合同负债” 科目总账余额减去 “合同资产” 科目总账余额 C. “合同负债” 科目明细账中期末贷方余额合计数 D. “合同负债” 科目和 “预收账款” 科目明细账中期末贷方余额合计数（符合合同负债定义的部分） 答案：D 解析：根据企业会计准则，资产负债表中的 “合同负债” 项目，需结合 “合同负债” 科目和 “预收账款” 科目明细账分析填列，即汇总两个科目中 “符合合同负债定义” 的期末贷方余额（如 “预收账款” 中基于有效合同的预收款需并入合同负债列示）；A 选项未考虑 “预收账款” 中符合条件的部分，B 选项混淆了合同负债与合同资产的列报逻辑，C 选项未包含 “预收账款” 的相关余额，故正确答案为 D。 |
