采购付款循环审计试题及答案

采购付款循环审计试题及答案

1. 采购付款循环审计中，审计人员关注“采购与付款业务是否经过适当授权审批”，其主要目的是为了验证（  ）

A. 完整性认定

B. 存在或发生认定

C. 权利和义务认定

D. 计价和分摊认定

答案：B

解析：适当的授权审批可确保采购付款业务是真实发生且符合企业规定的，避免虚构交易，核心验证“存在或发生”认定；完整性认定关注是否有遗漏的交易，权利义务认定关注资产负债归属，计价分摊认定关注金额计量准确性，均与授权审批的核心目的不符，B正确。

2. 下列各项中，属于采购付款循环中“完整性”认定关键控制的是（  ）

A. 采购订单连续编号并定期核对

B. 采购发票与验收单金额一致

C. 付款前由专人审核采购合同

D. 款项支付后及时注销付款凭单

答案：A

解析：连续编号并定期核对采购订单，可通过缺失编号发现未记录的采购业务，有效防范交易遗漏，对应“完整性”认定；B验证计价准确性，C防范不当付款（与存在认定相关），D防范重复付款（与存在认定相关），均非完整性控制，A正确。

3. 审计人员在检查采购业务时，发现某笔采购没有对应的验收单，最可能导致的错报风险是（  ）

A. 采购成本虚增

B. 应付账款低估

C. 存货低估

D. 采购费用分摊错误

答案：A

解析：验收单是确认采购货物已实际收到的关键凭证，无验收单可能意味着采购业务未实际发生，仅通过发票等单据确认采购成本，易导致采购成本虚增；应付账款低估通常与漏记负债相关，存货低估与漏记入库相关，费用分摊错误与计算逻辑相关，均与无验收单的直接风险不符，A正确。

4. 下列关于采购付款循环实质性程序的说法，错误的是（  ）

A. 函证应付账款主要是为了验证应付账款的完整性

B. 检查采购合同、发票、验收单等凭证的一致性属于细节测试

C. 对大额应付账款进行期后付款检查，可验证负债的真实性

D. 分析应付账款周转率，可发现应付账款核算的异常情况

答案：A

解析：函证应付账款主要目的是验证应付账款的“存在”认定，因为函证是向债权人发函，确认企业是否欠付该款项，无法有效发现漏记的应付账款（完整性）；B、C、D表述均正确，A错误。

5. 企业为防范采购业务中“重复付款”风险，最有效的内部控制措施是（  ）

A. 采购发票由专人审核

B. 付款凭单连续编号并由专人保管

C. 款项支付后在付款凭单上加盖“已付款”戳记

D. 采购业务与付款业务由不同人员负责

答案：C

解析：加盖“已付款”戳记可明确标识已完成付款的凭单，避免同一凭单被重复提交付款，是防范重复付款的直接有效措施；A审核发票关注金额准确性，B连续编号关注完整性，D职责分离防范舞弊但不直接针对重复付款，C正确。

6. 审计人员在执行采购付款循环审计时，发现某供应商的应付账款余额长期挂账且无交易活动，最可能的原因是（  ）

A. 该供应商已破产清算

B. 采购发票尚未收到

C. 应付账款记账错误

D. 采购货物尚未验收

答案：A

解析：应付账款长期挂账且无交易，可能是因为供应商已破产、注销等，企业无需再支付该款项，导致余额长期未核销；B发票未收到、D货物未验收会导致应付账款暂估，但通常会伴随后续交易或凭证补充，C记账错误可通过核对凭证发现，不会导致长期无交易挂账，A正确。

7. 下列凭证中，不属于采购付款循环核心凭证的是（  ）

A. 销售发票

B. 采购订单

C. 验收单

D. 付款凭单

答案：A

解析：采购付款循环的核心凭证包括采购订单（采购发起）、验收单（货物确认）、付款凭单（付款依据）等；销售发票是销售与收款循环的核心凭证，与采购付款循环无关，A符合题意。

8. 审计人员在测试采购付款循环内部控制时，发现采购部门有权自行决定供应商的选择，该控制缺陷最可能导致的风险是（  ）

A. 采购成本过高

B. 采购货物质量不合格

C. 存在商业贿赂风险

D. 应付账款记录错误

答案：C

解析：采购部门单独决定供应商选择，缺乏独立的审批或评估环节，易导致采购人员与供应商串通，发生商业贿赂、收受回扣等舞弊行为；A成本过高可能与定价机制相关，B质量不合格与验收控制相关，D记录错误与会计核算相关，均非该缺陷的主要风险，C正确。

9. 下列关于应付账款函证的说法，正确的是（  ）

A. 应付账款函证必须采用积极式函证

B. 函证范围应包括所有应付账款明细科目

C. 函证对象应选择大额或账龄较长的应付账款供应商

D. 应付账款函证的回函应由被审计单位转交审计人员

答案：C

解析：应付账款函证通常选择大额、账龄较长或存在异常交易的供应商，以提高审计效率和效果，C正确；应付账款函证可采用积极式或消极式，A错误；无需函证所有明细科目，仅需针对重点对象，B错误；回函应直接寄至审计人员，避免被审计单位篡改，D错误。

10. 审计人员发现被审计单位将一笔应计入“应付账款”的款项计入了“其他应付款”，该错报属于（  ）

A. 计价和分摊错报

B. 分类错报

C. 存在错报

D. 完整性错报

答案：B

解析：分类错报是指交易或事项被记录在错误的会计科目中，本题中负债金额正确，但科目归属错误（应付账款与其他应付款混淆），属于分类错报；计价分摊错报与金额计算相关，存在错报与交易真实性相关，完整性错报与漏记交易相关，均不符合，B正确。

11. 下列各项中，属于采购付款循环中“权利和义务”认定审计程序的是（  ）

A. 检查采购合同是否由被审计单位授权人员签署

B. 核对采购发票与采购订单的数量、金额是否一致

C. 检查应付账款明细账是否与总账核对相符

D. 验证采购货物是否已办理入库手续

答案：A

解析：权利和义务认定关注应付账款是否为被审计单位的真实负债，采购合同由授权人员签署可证明采购业务是企业的真实义务，对应该认定；B验证计价准确性，C关注账账核对（机械准确性），D验证存货入库（与存在认定相关），A正确。

12. 被审计单位采用电子采购系统，审计人员为测试系统控制的有效性，最适宜采用的审计方法是（  ）

A. 检查纸质采购凭证

B. 执行系统穿行测试

C. 函证供应商

D. 分析应付账款余额变动

答案：B

解析：穿行测试是追踪交易在信息系统中的处理过程，可有效测试电子采购系统从采购申请到付款的控制环节是否有效；A纸质凭证在电子系统中可能不完整，C函证针对负债真实性，D分析程序针对异常变动，均无法直接测试系统控制有效性，B正确。