采购付款循环审计的主要目标包括

采购付款循环审计的主要目标包括

1. 采购付款循环审计的主要目标包括（  ）

A. 确认采购业务的真实性和完整性

B. 验证应付账款的计价和分摊是否准确

C. 确认采购货物的所有权已转移至被审计单位

D. 评估采购付款循环内部控制的有效性

答案：ABCD

解析：采购付款循环审计目标涵盖交易层面（真实性、完整性）、余额层面（应付账款计价准确、权利义务）及控制层面（内控有效性），A、B、C、D分别对应上述目标，均为该循环的主要审计目标。

2. 下列各项中，属于采购付款循环内部控制中“职责分离”要求的有（  ）

A. 采购申请与采购审批职责分离

B. 采购执行与验收职责分离

C. 采购付款审批与付款执行职责分离

D. 应付账款记账与采购执行职责分离

答案：ABCD

解析：采购付款循环职责分离的核心是避免同一人负责交易的多个环节，防范舞弊。采购申请与审批、执行与验收、付款审批与执行、记账与执行均属于关键的职责分离环节，可有效降低风险，A、B、C、D均正确。

3. 审计人员在执行采购付款循环实质性程序时，常用的分析程序包括（  ）

A. 比较本期与上期应付账款余额及周转率

B. 分析采购成本占主营业务成本的比例变动

C. 核对采购发票与验收单的金额差异

D. 检查大额应付账款的期后付款情况

答案：AB

解析：分析程序是通过数据对比和趋势分析发现异常，A比较应付账款余额及周转率、B分析采购成本占比变动均属于分析程序；C核对凭证属于细节测试，D检查期后付款属于细节测试中的截止测试，均非分析程序，AB正确。

4. 下列情形中，可能表明采购付款循环存在舞弊风险的有（  ）

A. 存在大额且无规律的采购支出

B. 应付账款明细账中存在长期未核销的余额

C. 采购货物的价格明显高于市场同类商品价格

D. 同一供应商的应付账款余额在期后迅速支付又重新产生

答案：ABCD

解析：A大额无规律支出可能隐藏虚构采购；B长期未核销余额可能是无需支付的负债（舞弊核销）；C高价采购可能存在回扣；D应付账款异常支付与再生可能是循环舞弊，均提示舞弊风险，A、B、C、D正确。

5. 关于采购发票的审计程序，下列说法正确的有（  ）

A. 检查采购发票的真伪及合规性

B. 核对采购发票与采购订单、验收单的一致性

C. 关注采购发票的入账是否及时

D. 验证采购发票的金额计算是否准确

答案：ABCD

解析：采购发票审计需涵盖真实性（真伪）、合规性（与订单/验收单一致）、截止性（入账及时）、准确性（金额计算），A、B、C、D分别对应上述审计要点，均为发票审计的必要程序。

6. 下列关于采购付款循环中“截止测试”的说法，正确的有（  ）

A. 截止测试的目的是确认采购业务是否记录在正确的会计期间

B. 审计人员应重点检查资产负债表日前后的采购发票和验收单

C. 若采购货物在年末验收入库但发票次年收到，应暂估应付账款

D. 截止测试仅需关注采购业务的入账时间，无需关注付款时间

答案：ABC

解析：截止测试核心是确认交易记录于正确期间，A正确；需通过资产负债表日前后的凭证（发票、验收单）判断归属期，B正确；年末入库但发票未到，按权责发生制应暂估负债，C正确；付款时间的截止性也可能影响财务报表（如期后付款是否属于当期负债），D错误，ABC正确。

7. 审计人员在评价采购付款循环内部控制缺陷时，应考虑的因素包括（  ）

A. 控制缺陷的严重程度

B. 控制缺陷导致错报的可能性

C. 控制缺陷对财务报表的影响范围

D. 被审计单位对控制缺陷的整改措施

答案：ABCD

解析：评价内控缺陷需从缺陷本身（严重程度、可能性）、影响（财务报表范围）及应对（整改措施）多维度考量，A、B、C、D均为关键评价因素，可全面判断缺陷的影响程度。

8. 针对采购付款循环中“应付账款低估”的风险，审计人员可采取的审计程序有（  ）

A. 检查资产负债表日后收到的采购发票，确认是否应计入当期

B. 检查资产负债表日后的付款凭证，追溯至相关采购业务

C. 函证金额较小但交易频繁的应付账款供应商

D. 分析应付账款占采购成本的比例，与上期比较

答案：ABCD

解析：应付账款低估即漏记负债，A、B通过期后凭证追溯可发现漏记的当期负债；C函证小额频繁供应商可避免因忽视小额负债导致的低估；D分析比例变动可发现异常（如比例下降可能提示漏记），均能应对低估风险，A、B、C、D正确。