下列关于实质性程序的说法，正确的有 下列关于实质性程序的说法，正确的有（ ） A. 实质性程序包括实质性分析程序和细节测试 B. 实质性程序的目的是发现财务报表的重大错报 C. 实质性程序必须在控制测试之后实施 D. 即使内部控制有效，也需实施实质性程序 答案：ABD 解析：A（实质性程序的分类）、B（实质性程序的目的）表述正确；D（必须实施实质性程序）正确（无论内部控制是否有效，实质性程序都是必要的，不能完全依赖控制测试）；C（必须在控制测试之后）错误（若内部控制无效，可直接实施实质性程序，无需先做控制测试），故正确答案为 ABD。 审计人员通过计算被审计单位本期毛利率与上期毛利率的差异，分析营业收入和成本的合理性，该程序属于（ ） A. 实质性分析程序 B. 控制测试 C. 函证 D. 重新计算 答案：A 解析：实质性分析程序是通过分析财务数据或非财务数据间的关系，评估财务报表项目金额的合理性，属于实质性程序的一种。本题中 “对比毛利率差异” 符合实质性分析程序的定义；B（控制测试）用于评价内部控制的有效性；C（函证）依赖第三方答复；D（重新计算）是对数据的重复计算（如折旧、税费），故 A 正确。 下列审计程序中，最适合用于测试应收账款完整性的是（ ） A. 从应收账款明细账选取项目函证 B. 从发运凭证选取项目追查至应收账款明细账 C. 检查应收账款的坏账准备计提情况 D. 重新计算应收账款的账龄 答案：B 解析：测试 “完整性” 需从 “原始凭证（如发运凭证，代表已发货）” 追查至 “账簿记录（应收账款明细账）”，若存在发运凭证未计入明细账，则说明应收账款不完整。A（从明细账函证）主要测试存在性；C（检查坏账准备）测试计价和分摊；D（重新计算账龄）测试计价和分摊，故 B 正确。 审计人员为评价被审计单位内部控制的有效性，亲自执行了一次采购审批流程，该程序属于（ ） A. 观察 B. 检查 C. 重新执行 D. 穿行测试 答案：C 解析：重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行被审计单位内部控制的某些环节（如审批、核对流程），以验证控制是否有效执行。A（观察）是查看控制的实际运行情况（不亲自执行）；B（检查）是审阅控制相关的文件记录；D（穿行测试）是追踪交易从发生到入账的整个流程（侧重了解流程，而非测试有效性），故 C 正确。 |
