下列关于 “穿行测试” 的说法，错误的是 下列关于 “穿行测试” 的说法，错误的是（ ） A. 穿行测试通常在风险评估阶段实施 B. 穿行测试的目的是了解内部控制的实际流程 C. 穿行测试需追踪某笔交易从发生到入账的全过程 D. 穿行测试可替代控制测试以评价控制有效性 答案：D 解析：穿行测试的核心是 “了解流程”，通过追踪单笔交易的全流程，确认内部控制的设计和实际运行是否与了解的情况一致，通常在风险评估阶段实施（A、B、C 正确）；但穿行测试不足以评价控制的 “有效性”（如控制是否一贯执行），不能替代控制测试（控制测试需样本量更大、更系统），故 D 错误。 审计人员发现被审计单位某笔销售业务的发货日期晚于确认收入的日期，为进一步验证该错报，应实施的审计程序是（ ） A. 函证该笔销售的客户 B. 检查该笔销售的发运凭证和销售发票 C. 重新计算该笔销售的收入金额 D. 询问管理层收入确认的政策 答案：B 解析：“发货日期晚于收入确认日期” 可能违反收入确认准则（如权责发生制下需发货后确认收入），需通过检查 “发运凭证（证明发货时间）” 和 “销售发票（证明收入记录时间）”，直接核实两者的时间是否匹配，以确认错报；A（函证客户）主要验证销售是否真实发生；C（重新计算金额）验证计价；D（询问政策）了解制度，均不如 B 直接验证时间差异，故 B 正确。 下列审计程序中，适合用于测试固定资产 “权利和义务” 认定的是（ ） A. 检查固定资产的购买合同和发票 B. 监盘固定资产的数量 C. 重新计算固定资产的折旧金额 D. 分析固定资产原值与营业收入的比例 答案：A 解析：“权利和义务” 认定要求确认记录的固定资产归被审计单位所有，检查 “购买合同和发票” 能证明被审计单位通过合法交易获得固定资产的所有权；B（监盘数量）测试存在性；C（重新计算折旧）测试计价和分摊；D（分析比例）属于实质性分析程序（验证合理性），故 A 正确。 审计人员实施分析程序时，发现被审计单位本期管理费用大幅增加，且无合理解释，下一步最可能实施的程序是（ ） A. 重新计算管理费用的总额 B. 检查管理费用的明细科目和相关凭证 C. 函证管理费用的支付对象 D. 重新执行管理费用的审批流程 答案：B 解析：分析程序发现异常（管理费用大幅增加）后，需通过 “细节测试” 核实异常原因，检查明细科目和相关凭证（如费用报销单、付款凭证）能直接确认费用增加是否合理（如是否存在虚构费用）；A（重新计算总额）仅验证计算准确性，无法解释 “大幅增加” 的原因；C（函证支付对象）对管理费用（多为内部或常规支出）而言必要性较低；D（重新执行审批流程）属于控制测试，不直接解决费用金额异常问题，故 B 正确。 |
