下列审计程序中，属于风险评估程序的有 下列审计程序中，属于风险评估程序的有（ ） A. 询问被审计单位管理层和员工 B. 检查被审计单位的内部控制手册 C. 分析被审计单位的毛利率变动趋势 D. 函证应收账款余额 答案：ABC 解析：风险评估程序包括询问、观察、检查、分析程序。A（询问管理层和员工）、B（检查内部控制手册）、C（分析毛利率变动）分别属于询问、检查、分析程序，均为风险评估程序；D（函证应收账款）属于实质性程序，故排除，正确答案为 ABC。 下列关于 “控制测试” 的说法，正确的是（ ） A. 控制测试的目的是验证财务报表项目的金额是否准确 B. 所有审计项目都必须实施控制测试 C. 控制测试用于评价内部控制设计的合理性和执行的有效性 D. 控制测试属于风险评估程序的范畴 答案：C 解析：控制测试的核心目的是评价内部控制的 “设计合理性”（是否能防止或发现错报）和 “执行有效性”（实际是否按设计运行）；A（验证金额准确）是实质性程序的目的；B（所有项目必须实施）错误（若内部控制无效或实施控制测试不经济，可直接实施实质性程序）；D（风险评估程序）错误（控制测试属于进一步审计程序），故 C 正确。 审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，发现某批存货未纳入盘点范围，最可能导致的错报风险是（ ） A. 存货存在性认定错报 B. 存货完整性认定错报 C. 存货计价和分摊认定错报 D. 存货权利和义务认定错报 答案：B 解析：“未纳入盘点范围” 意味着该批存货可能已存在但未被记录，对应 “完整性” 认定（所有应记录的存货均已记录）；A（存在性）错报是指记录了不存在的存货；C（计价和分摊）错报是指存货金额计算错误；D（权利和义务）错报是指记录的存货不属于被审计单位，故 B 正确。 下列审计程序中，不属于实质性程序的是（ ） A. 函证应付账款 B. 检查销售合同以验证营业收入的确认时点 C. 重新执行销售审批流程 D. 分析财务费用占营业收入的比例是否异常 答案：C 解析：实质性程序包括实质性分析程序和细节测试，目的是发现财务报表的重大错报。A（函证应付账款）、B（检查销售合同）属于细节测试；D（分析财务费用比例）属于实质性分析程序；C（重新执行销售审批流程）属于控制测试（测试内部控制有效性），不属于实质性程序，故 C 正确。 审计人员为验证被审计单位银行存款的存在性，最可靠的审计程序是（ ） A. 检查银行存款日记账 B. 函证银行存款余额 C. 检查银行对账单 D. 重新计算银行存款利息 答案：B 解析：函证银行存款余额是直接从银行（第三方）获取书面证据，能最可靠地验证银行存款的存在性（银行确认是否有该笔存款）；A（检查日记账）、C（检查对账单）属于内部或外部单方证据，可靠性低于函证；D（重新计算利息）主要验证利息计算的准确性（计价和分摊），故 B 正确。 |
