下列关于 “函证” 程序的说法，正确的是

下列关于 “函证” 程序的说法，正确的是

下列关于 “函证” 程序的说法，正确的是（  ）

A. 函证仅适用于应收账款和应付账款的审计 

B. 消极式函证比积极式函证更可靠

C. 审计人员需对函证过程进行控制（如直接发函、收函） 

D. 若客户未回函，可直接认定相关项目存在错报

答案：C

解析：函证的关键是 “审计人员控制函证过程”，包括直接选择函证对象、直接发函、直接收函，以防止被审计单位篡改函证结果（C 正确）；A（仅适用于应收应付）错误（函证还可用于银行存款、存货、长期股权投资等）；B（消极式更可靠）错误（积极式函证要求对方明确答复，可靠性更高）；D（未回函直接认定错报）错误（未回函需实施替代程序，如检查相关凭证），故 C 正确。

审计人员为测试被审计单位销售交易的 “发生” 认定，应实施的审计程序是（  ）

A. 从销售发票追查至发运凭证和销售合同 

B. 从发运凭证追查至销售发票和应收账款明细账

C. 检查销售发票的编号是否连续 

D. 分析本期销售额与上期销售额的差异

答案：A

下列审计程序中，属于 “检查” 程序的是（  ）

A. 观察被审计单位的存货盘点过程 

B. 函证应收账款余额

C. 审阅记账凭证及所附的原始凭证 

D. 重新计算存货的可变现净值

答案：C

解析：检查是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审阅或复核。C 选项 “审阅记账凭证及原始凭证” 属于典型的检查程序；A（观察）是查看实际行为；B（函证）是获取第三方答复；D（重新计算）是重复计算过程，故 C 正确。

审计人员在实施控制测试时，若发现被审计单位的内部控制未得到一贯执行，应采取的措施是（  ）

A. 扩大控制测试的样本量 

B. 降低评估的重大错报风险水平

C. 增加实质性程序的范围 

D. 直接出具保留意见审计报告

答案：C

解析：控制未一贯执行意味着内部控制有效性不足，审计人员需通过 “增加实质性程序的范围”（如扩大样本量、增加细节测试项目）来弥补控制测试的不足，以确保发现潜在错报；A（扩大控制测试样本量）无意义（已证明控制无效）；B（降低重大错报风险）错误（控制无效会提高重大错报风险）；D（直接出具保留意见）错误（需先实施进一步审计程序确认是否存在错报），故 C 正确。

下列关于 “监盘库存现金” 程序的说法，正确的是（  ）

A. 监盘应在被审计单位上班前或下班后进行 

B. 监盘时只需审计人员单独盘点即可

C. 监盘目的是验证库存现金的计价和分摊 

D. 监盘后无需编制库存现金监盘表

答案：A

解析：监盘库存现金需避免被审计单位在正常工作时间内频繁收支现金，导致盘点结果不准确，因此通常在上班前或下班后（现金收支较少时）进行（A 正确）；B（单独盘点）错误（需被审计单位出纳参与盘点，审计人员监督）；C（验证计价和分摊）错误（监盘主要验证存在性和完整性）；D（无需编制监盘表）错误（需编制监盘表记录盘点结果并签字确认），故 A 正确。

审计人员为验证被审计单位应付账款的完整性，应从下列哪类凭证中选取样本进行追查（  ）

A. 应付账款明细账 

B. 采购发票 

C. 付款凭证 

D. 验收单

答案：D

解析：测试应付账款 “完整性” 需从 “未入账的原始凭证” 追查至 “账簿记录”，验收单代表已收到货物（应产生应付账款），若验收单未对应应付账款记录，则说明应付账款不完整；A（从明细账追查）测试存在性；B（采购发票）可能已入账；C（付款凭证）对应已支付的应付账款，故 D 正确。