企业内部控制审计试题及答案 1. 下列各项中，属于企业内部控制核心要素的是（ ） A. 会计核算系统 B. 控制环境 C. 预算管理体系 D. 绩效考核制度 答案：B 解析：根据《企业内部控制基本规范》，内部控制核心要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，控制环境是基础要素，B正确；A、C、D均为内部控制的具体实施手段，非核心要素。本题考查内部控制核心要素的识别。 2. 内部控制审计中，注册会计师识别和评估控制风险的首要步骤是（ ） A. 测试控制执行的有效性 B. 了解被审计单位的内部控制 C. 确定控制测试的范围 D. 评估重大错报风险 答案：B 解析：注册会计师开展内部控制审计时，需先全面了解被审计单位的内部控制设计及运行情况，这是识别控制缺陷、评估控制风险的前提，B正确；A是了解后的测试环节，C是基于了解和评估结果确定的内容，D是财务报表审计与内控审计的共同基础，但非识别控制风险的首要步骤。本题考查内部控制审计的基本流程。 3. 下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（ ） A. 月末盘点存货并与账面核对 B. 销售发票由财务部门审核后开具 C. 定期编制银行存款余额调节表 D. 对已报销凭证进行抽查复核 答案：B 解析：预防性控制是为防止错误和舞弊发生而实施的控制，销售发票开具前由财务部门审核，可提前避免开票错误或舞弊，B正确；A、C、D均为在业务发生后进行的核对或复核，属于检查性控制。本题考查预防性控制与检查性控制的区分。 4. 针对企业采购业务的内部控制，下列做法中存在缺陷的是（ ） A. 采购申请由使用部门提出并经授权审批 B. 采购合同由采购部门单独拟定并签订 C. 采购款项支付需凭验收单、采购发票等原始凭证 D. 采购与验收岗位相互分离 答案：B 解析：采购业务需遵循不相容岗位分离原则，采购合同的拟定与审核、签订应分离，通常由采购部门拟定后，法务或财务部门审核，再由授权人员签订，采购部门单独签订合同存在控制缺陷，B正确；A、C、D均符合采购业务内部控制要求。本题考查采购业务内部控制的关键控制点。 5. 企业内部控制审计的审计意见类型不包括（ ） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 带强调事项段的无保留意见 D. 无法表示意见 答案：C 解析：根据《企业内部控制审计指引》，内部控制审计意见类型包括无保留意见、否定意见、保留意见和无法表示意见，带强调事项段的无保留意见不属于独立的内控审计意见类型，C正确。本题考查内部控制审计的意见类型。 6. 下列关于内部控制缺陷分类的说法中，正确的是（ ） A. 按缺陷影响程度可分为设计缺陷和运行缺陷 B. 设计缺陷是指内部控制设计合理但未被有效执行 C. 运行缺陷是指内部控制设计本身存在漏洞 D. 按缺陷性质可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 答案：D 解析：内部控制缺陷按性质可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，按成因可分为设计缺陷和运行缺陷，A错误；设计缺陷是内部控制设计存在漏洞，运行缺陷是设计合理但未有效执行，B、C错误，D正确。本题考查内部控制缺陷的分类。 7. 注册会计师在测试内部控制有效性时，下列做法中符合审计准则要求的是（ ） A. 仅对重要业务流程的控制进行测试 B. 以财务报表审计中对控制的了解替代控制测试 C. 控制测试的样本量仅根据业务发生频率确定 D. 结合被审计单位的风险评估结果确定测试范围 答案：D 解析：注册会计师应结合被审计单位的风险评估结果、控制的重要性等确定控制测试的范围和对象，D正确；需对与财务报告相关的所有重要控制进行测试，A错误；财务报表审计中对控制的了解不能替代内控审计的控制测试，B错误；样本量需综合考虑业务发生频率、控制风险等因素，C错误。本题考查控制测试的实施要求。 8. 下列各项中，属于企业内部监督的是（ ） A. 注册会计师的年度审计 B. 政府监管部门的检查 C. 内部审计部门的日常监督 D. 供应商的信用评估 答案：C 解析：内部监督是企业内部机构或人员对内部控制的监督检查，内部审计部门的日常监督属于内部监督，C正确；A、B属于外部监督，D属于供应链管理范畴，非内部控制监督。本题考查内部监督的识别。 9. 针对企业货币资金的内部控制，下列控制措施中最为关键的是（ ） A. 定期进行货币资金盘点 B. 货币资金收支与记账岗位分离 C. 建立货币资金预算管理制度 D. 对货币资金支出实行授权审批 答案：B 解析：货币资金内部控制的核心是不相容岗位分离，收支与记账岗位分离可从根本上防范舞弊风险，是最关键的控制措施，B正确；A、C、D均为重要控制手段，但不如岗位分离基础和关键。本题考查货币资金内部控制的关键控制点。 10. 注册会计师发现被审计单位存在一项重大内部控制缺陷，该缺陷可能导致财务报表重大错报，其应当出具的审计意见是（ ） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 答案：C 解析：若被审计单位存在重大内部控制缺陷，且该缺陷可能导致财务报表重大错报，说明其内部控制在所有重大方面未能有效运行，注册会计师应出具否定意见，C正确；无保留意见适用于内控有效情况，保留意见适用于局部缺陷，无法表示意见适用于审计范围受限情况。本题考查内部控制审计意见的出具条件。 |
