注册会计师与治理层沟通试题及答案 1. 下列关于注册会计师与治理层沟通的目标，说法错误的是（ ） A. 就注册会计师与财务报告相关的责任、计划的审计范围和时间安排与治理层沟通 B. 向治理层获取与审计相关的信息 C. 及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督责任相关的重大事项 D. 直接代替治理层履行其对财务报告过程的监督责任 答案：D 解析：注册会计师与治理层沟通的目标不包括代替治理层履行职责，治理层对财务报告过程的监督责任是其法定或约定责任，注册会计师仅承担审计责任，二者职责不可混淆。 2. 注册会计师应当与治理层沟通的关于注册会计师责任的事项是（ ） A. 详细的审计计划和审计程序 B. 注册会计师对财务报表审计的责任，包括对财务报表审计发现的错误和舞弊的责任 C. 审计工作中遇到的所有困难 D. 被审计单位的内部控制缺陷细节 答案：B 解析：与治理层沟通注册会计师责任时，核心是明确财务报表审计责任及对错误、舞弊的责任；A中详细审计计划无需全部沟通，C中“所有困难”表述绝对，仅需沟通重大困难，D属于内部控制相关沟通事项，非责任事项。 3. 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ） A. 计划的审计范围和时间安排的总体情况 B. 审计中发现的对财务报表产生重大影响的错报 C. 注册会计师的独立性 D. 审计工作中遇到的重大困难 答案：C 解析：注册会计师的独立性必须以书面形式沟通；A、B、D可根据情况选择书面或口头形式，其中重大错报和重大困难若较为严重，建议采用书面形式，但非强制要求，独立性沟通则有明确书面形式要求。 4. 关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（ ） A. 沟通形式的选择取决于沟通事项的重要程度和性质 B. 对于较为简单的沟通事项，注册会计师可以采用口头沟通方式 C. 所有与治理层的沟通都必须采用书面形式，以确保沟通的可追溯性 D. 对于重大且复杂的沟通事项，注册会计师应当采用书面形式 答案：C 解析：与治理层沟通并非都需书面形式，需结合事项重要性和性质判断，简单事项可口头沟通，重大复杂事项建议书面，独立性事项强制书面，C中“所有都必须书面”表述错误。 5. 注册会计师与治理层沟通审计中发现的重大问题时，不包括的内容是（ ） A. 注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法 B. 审计工作中遇到的重大困难 C. 已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项 D. 被审计单位员工的考勤情况 答案：D 解析：员工考勤情况与财务报表审计及治理层监督责任关联极小，不属于应与治理层沟通的重大问题；A、B、C均为审计中需与治理层沟通的核心重大事项。 6. 当治理层全部参与管理时，注册会计师应当与治理层沟通的事项是（ ） A. 无需沟通，因为治理层已通过管理活动了解相关情况 B. 仍需沟通，包括注册会计师的责任、计划的审计范围和时间等关键事项 C. 仅沟通审计意见类型即可 D. 仅沟通发现的重大错报 答案：B 解析：即使治理层全部参与管理，注册会计师仍需与其沟通关键事项，因为治理层的管理角色与监督角色虽重叠，但沟通能明确双方责任、确保审计工作顺利开展，A、C、D均未全面履行沟通义务。 7. 关于与治理层沟通的时间，下列说法中正确的是（ ） A. 所有沟通事项都应在审计结束后集中进行 B. 对于计划的审计范围和时间安排，应在审计初期与治理层沟通 C. 对于审计中发现的重大错报，应在审计报告出具后沟通 D. 对于注册会计师的独立性，应在审计中期沟通 答案：B 解析：沟通时间需结合事项性质，计划的审计范围和时间安排在审计初期沟通，有助于治理层配合审计工作；A中“集中在审计结束后”错误，重大事项需及时沟通；C中重大错报应在审计过程中及时沟通，而非报告后；D中独立性沟通应尽早进行，并非限定中期。 8. 下列各项中，不属于治理层职责的是（ ） A. 对财务报告过程的监督 B. 对被审计单位经营战略的制定 C. 执行具体的经营管理活动 D. 监督管理层的经营管理活动 答案：C 解析：治理层的核心职责是监督，包括监督财务报告过程和管理层活动，以及参与制定经营战略等重大决策；执行具体经营管理活动是管理层的职责，而非治理层职责。 9. 注册会计师在与治理层沟通时，关于审计工作中遇到的重大困难，下列表述错误的是（ ） A. 重大困难可能包括管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延 B. 应沟通与治理层下设组织或个人沟通无效的情况 C. 仅需沟通困难的具体内容，无需提出解决建议 D. 可能包括管理层对审计工作施加的限制 答案：C 解析：沟通重大困难时，注册会计师不仅应说明困难内容，还应提出解决问题的建议，以便治理层协助推动问题解决，保障审计工作顺利进行，C中“无需提出建议”表述错误。 10. 关于注册会计师与治理层沟通的对象，下列说法中正确的是（ ） A. 只能与治理层整体沟通，不能与治理层下设组织沟通 B. 应根据沟通事项的性质，选择适当的沟通对象，可能是治理层整体或下设组织 C. 只能与董事会沟通，不能与监事会沟通 D. 只能与独立董事沟通，不能与非独立董事沟通 答案：B 解析：沟通对象需结合事项性质选择，如财务报告相关事项可与审计委员会沟通，独立性事项可与治理层整体沟通，并非只能与特定对象沟通，A、C、D表述均过于绝对。 |
