前后任注册会计师沟通试题及答案 题目1 下列关于前后任注册会计师界定的说法中，错误的是（ ） A. 前任注册会计师是指已对被审计单位上期财务报表出具审计报告，或已接受委托但未完成审计工作的注册会计师 B. 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师 C. 如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，为该财务报表出具最初审计报告的注册会计师不属于前任注册会计师 D. 在重新审计的业务中，接受委托执行重新审计的注册会计师属于后任注册会计师 答案：C 解析：在重新审计的业务中，为被审计单位出具最初审计报告的注册会计师属于前任注册会计师，接受委托执行重新审计的注册会计师属于后任注册会计师，C选项表述错误。 题目2 在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师沟通的核心目的是（ ） A. 了解被审计单位的内部控制缺陷 B. 评估被审计单位的重大错报风险 C. 确定是否接受委托 D. 获取前任的审计工作底稿 答案：C 解析：接受委托前的沟通是后任注册会计师评估承接业务风险的重要环节，核心目的是确定是否接受委托；A、B是接受委托后沟通或审计中的工作，D需在接受委托后且征得被审计单位同意才能进行。 题目3 接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师沟通的下列方式中，最恰当的是（ ） A. 仅通过被审计单位转交书面沟通函 B. 直接与前任注册会计师进行口头沟通，并记录沟通情况 C. 直接与前任注册会计师进行书面沟通，并获取前任的书面回复 D. 仅通过电话沟通，不形成沟通记录 答案：C 解析：接受委托前的沟通，后任应提请被审计单位以书面形式允许前任对其询问作出充分答复，且沟通最好采用书面形式并获取前任的书面回复，以明确责任和留存证据；A依赖被审计单位转交可能影响沟通独立性，B、D无书面记录不够规范。 题目4 下列各项中，不属于接受委托前后任注册会计师应当与前任沟通的事项是（ ） A. 前任与被审计单位管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧 B. 前任向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为等 C. 前任的审计收费金额及支付方式 D. 前任认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 答案：C 解析：接受委托前的沟通事项包括：（1）是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；（2）前任与管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧（A）；（3）前任向治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为等（B）；（4）前任认为导致变更事务所的原因（D）。审计收费不属于核心沟通事项。 题目5 如果被审计单位拒绝授权前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当采取的恰当措施是（ ） A. 直接向被审计单位治理层沟通 B. 考虑是否接受委托 C. 自行实施更多的审计程序弥补沟通不足 D. 向监管机构报告被审计单位的违规行为 答案：B 解析：如果被审计单位拒绝授权前任作出答复，或限制答复的范围，后任应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托，因为无法通过前任了解关键信息会增加审计风险。 题目6 接受委托后，后任注册会计师要求查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列说法中正确的是（ ） A. 无需征得被审计单位同意，前任应当提供全部审计工作底稿 B. 需征得被审计单位同意，前任应当提供全部审计工作底稿 C. 需征得被审计单位同意，前任应当自主决定提供工作底稿的范围 D. 无需征得被审计单位同意，前任应当自主决定提供工作底稿的范围 答案：C 解析：接受委托后，后任查阅前任工作底稿的前提是征得被审计单位同意；前任注册会计师应当自主决定可供后任查阅、复印或摘录的工作底稿内容，通常会考虑审计工作的性质、范围等因素确定提供范围。 题目7 前任注册会计师在向后任注册会计师提供审计工作底稿时，应当对审计工作底稿中的（ ）履行保密义务 A. 被审计单位的商业秘密 B. 前任的审计方法和思路 C. 所有内容 D. 与后任审计相关的内容 答案：A 解析：前任注册会计师对被审计单位的商业秘密、涉密信息等负有保密义务，即使在提供工作底稿时也需遵守；B属于前任的专业成果，虽需注意，但核心保密对象是被审计单位相关信息；C表述绝对，D未明确保密核心。 题目8 下列关于后任注册会计师利用前任审计工作底稿的说法中，错误的是（ ） A. 后任应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责 B. 后任可以在审计报告中提及前任注册会计师的工作 C. 后任不能将前任的审计工作底稿作为自身审计工作的基础，需独立实施审计程序 D. 后任查阅前任工作底稿的目的是获取必要的审计证据，以评估重大错报风险 答案：B 解析：后任注册会计师不应在审计报告中提及前任注册会计师的工作，除非法律法规另有规定或出于明确责任的需要（如重新审计），B选项错误；A、C、D均符合准则要求，后任需独立承担审计责任，前任工作底稿仅作参考。 题目9 如果被审计单位变更会计师事务所的原因是前任注册会计师在审计中发现管理层存在重大舞弊行为，前任注册会计师向后任沟通时应当（ ） A. 隐瞒该情况，避免影响被审计单位声誉 B. 仅简要提及变更原因，不提供具体细节 C. 详细说明舞弊的性质、涉及金额及处理情况 D. 先征得被审计单位同意后再沟通该情况 答案：C 解析：管理层舞弊属于影响后任是否接受委托的关键信息，前任应当如实、详细地向后任沟通该情况，包括舞弊的性质、金额、处理及管理层态度等；A违背诚信原则，B沟通不充分，D若被审计单位拒绝授权，前任仍需考虑是否在法律允许范围内提示风险，核心是保障后任的知情权。 题目10 在连续审计业务中，当被审计单位管理层决定不再续聘前任注册会计师时，后任注册会计师与前任沟通的最佳时机是（ ） A. 接受委托后立即沟通 B. 审计计划阶段开始前沟通 C. 接受委托前沟通 D. 审计报告出具前沟通 答案：C 解析：无论是否为连续审计，只要涉及会计师事务所变更，后任均应在接受委托前与前任进行沟通，以评估承接风险，确定是否接受委托，这是准则的强制性要求。 题目11 下列关于前后任注册会计师沟通中被审计单位责任的说法，正确的是（ ） A. 被审计单位无需参与前后任的沟通过程 B. 被审计单位应当授权前任注册会计师对后任的询问作出充分答复 C. 被审计单位应当直接向前任提供后任的审计计划 D. 被审计单位应当对前任提供的审计工作底稿承担保密责任 答案：B 解析：被审计单位的责任包括授权前任对后任的询问作出充分答复，B正确；A错误，被审计单位需配合沟通（如出具授权函）；C错误，后任的审计计划无需由被审计单位转交；D错误，保密责任主体是前后任注册会计师，而非被审计单位。 题目12 如果前任注册会计师对被审计单位上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，后任注册会计师在沟通时应当重点关注的是（ ） A. 非无保留意见的类型 B. 出具非无保留意见的理由及相关事项的影响是否已消除 C. 审计报告的日期 D. 前任实施的审计程序 答案：B 解析：前任出具非无保留意见，后任最关注的是导致该意见的事项是否已解决，以及对本期财务报表的影响，这直接关系到本期审计意见的形成；A、C是基础信息，D需结合本期审计需求了解，核心是B。 |
