下列关于实质性测试工作底稿的说法中，正确的有 第1题 下列关于实质性测试工作底稿的说法中，正确的有（ ） A. 需记录实质性程序的执行过程和结果 B. 需记录获取的审计证据和来源 C. 可替代被审计单位的会计记录 D. 需支持审计意见的形成 答案：ABD 解析：实质性测试工作底稿是审计工作的核心记录，需清晰反映审计轨迹，支持审计结论。 A选项：工作底稿需记录程序执行情况（如函证对象、监盘范围）和结果（如函证回函情况、监盘差异）。 B选项：审计证据的内容（如函证回函复印件）和来源（如银行、供应商）需在工作底稿中明确。 C选项：工作底稿是审计记录，不能替代被审计单位的会计账簿和凭证，两者功能不同。 D选项：工作底稿记录的证据和结论是形成审计意见的直接依据，需具备充分性和相关性。 第2题 审计实质性测试的核心目的是（ ） A. 评估被审计单位内部控制的有效性 B. 发现并证实财务报表认定层面的重大错报 C. 确定审计工作底稿的完整性 D. 规划审计工作的具体流程 答案：B 解析：实质性测试是指审计人员针对评估的重大错报风险，通过检查、函证、监盘等程序，直接验证财务报表项目金额和披露的真实性、准确性、完整性的测试，核心目的是发现并证实认定层面的重大错报。 A选项：评估内部控制有效性是控制测试的核心目的，而非实质性测试。 C选项：确定审计工作底稿完整性是审计终结阶段的工作要求，并非实质性测试目的。 D选项：规划审计流程是审计计划阶段的工作，与实质性测试无关。 第3题 下列审计程序中，最能证明应收账款“存在”认定的是（ ） A. 检查应收账款明细账与总账的核对记录 B. 向债务人寄发积极式询证函 C. 分析应收账款周转率的变动趋势 D. 检查销售合同与发货单的一致性 答案：B 解析：“存在”认定强调财务报表列示的应收账款真实存在，向债务人函证可直接获取第三方关于债权是否存在的书面证据，是证明存在认定的最有效程序。 A选项：核对明细账与总账仅能验证记录的一致性，无法证明应收账款实际存在。 C选项：分析周转率趋势属于分析程序，仅能发现异常线索，不能直接证实存在性。 D选项：检查合同与发货单可证明交易发生，但无法确认债务人是否实际欠付（如可能存在退货、坏账等情况）。 第4题 审计人员对存货实施监盘程序，主要是为了验证存货的（ ）认定 A. 权利和义务 B. 计价和分摊 C. 存在和完整性 D. 分类和可理解性 答案：C 解析：存货监盘通过实地观察存货盘点、检查存货数量和状况，可直接确认存货是否实际存在（存在认定），同时通过监盘范围覆盖和抽查，能验证是否有未入账的存货（完整性认定）。 A选项：验证权利和义务需结合采购合同、产权证明等文件，监盘无法直接证明。 B选项：计价和分摊需通过检查存货计价方法、跌价准备计提等程序确认，监盘仅能观察数量和状况。 D选项：分类和可理解性属于财务报表披露层面的认定，与监盘程序无关。 第5题 下列关于函证银行存款的说法中，错误的是（ ） A. 函证范围应包括所有存过款的银行，即使余额为零 B. 函证需由审计人员直接发出并收回 C. 仅函证银行存款余额即可证实所有相关认定 D. 函证可同时获取银行借款、担保等相关信息 答案：C 解析：函证银行存款余额主要验证“存在”“计价和分摊”认定，但无法完全覆盖所有认定，如“权利和义务”需结合借款合同等补充验证，“完整性”需确保所有银行账户均已函证。 A选项：即使余额为零的银行账户，也可能存在未入账的交易或负债，需纳入函证范围。 B选项：审计人员直接控制函证过程可避免被审计单位篡改，保证证据可靠性。 D选项：银行询证函通常包含存款、借款、担保、承兑汇票等多项信息，可一并获取。 |
