下列关于实质性程序证据的说法中，正确的有 第1题 下列关于实质性程序证据的说法中，正确的有（ ） A. 外部证据比内部证据更可靠 B. 书面证据比口头证据更可靠 C. 直接获取的证据比间接获取的证据更可靠 D. 单一证据比多个证据形成的证据链更可靠 答案：ABC 解析：审计证据的可靠性受来源、形式、获取方式等因素影响，需遵循“外部优于内部、书面优于口头、直接优于间接”的原则。 A选项：外部证据（如银行函证、供应商发票）由第三方提供，独立性强，比内部证据更可靠。 B选项：书面证据（如合同、凭证）具有固定形式，比口头证据（如被审计单位人员陈述）更可靠。 C选项：审计人员直接获取的证据（如监盘记录）避免了被审计单位干预，比间接获取的证据更可靠。 D选项：多个相关证据形成的证据链可相互印证，比单一证据更可靠，该选项说法错误。 第2题 审计人员对长期借款实施实质性测试时，需关注的认定包括（ ） A. 存在 B. 完整性 C. 计价和分摊 D. 分类和可理解性 答案：ABCD 解析：长期借款作为重要的负债项目，需全面覆盖各项认定，防范错报风险。 A选项：通过函证银行或债权人，验证长期借款是否真实存在。 B选项：检查借款合同、银行对账单，确保所有长期借款均已入账，覆盖完整性。 C选项：复核借款利息的计提和分摊，验证账面价值准确性，覆盖计价和分摊。 D选项：检查长期借款在报表中是否与短期借款区分列报，披露是否清晰，覆盖分类和可理解性。 第3题 审计人员在检查应付账款时，发现一笔大额应付账款长期挂账且未计提坏账准备，最可能影响的财务报表认定是（ ） A. 存在 B. 完整性 C. 计价和分摊 D. 权利和义务 答案：C 解析：大额应付账款长期挂账可能存在无法支付的情况，未计提坏账准备会导致应付账款账面价值高于其实际可清偿金额，违反“计价和分摊”认定（要求资产、负债以恰当金额列示）。 A选项：长期挂账不直接否定应付账款的存在性，可能是真实的债务但存在清偿风险。 B选项：完整性认定关注是否有未入账的应付账款，与已入账但挂账的情况无关。 D选项：权利和义务认定关注应付账款是否为被审计单位的真实负债，挂账本身不影响该认定。 第4题 在对营业收入实施实质性测试时，审计人员选取资产负债表日前后的销售交易进行检查，这种程序属于（ ） A. 细节测试 B. 控制测试 C. 截止测试 D. 函证测试 答案：C 解析：截止测试是针对交易是否记录于正确会计期间的专项测试，通过选取资产负债表日前后的交易，检查销售发票、发货单与记账凭证的日期是否一致，判断收入是否跨期确认，是营业收入实质性测试的重要程序。 A选项：细节测试是对单笔交易的具体检查，截止测试是细节测试的一种特定形式，但题干明确指向“资产负债表日前后”，核心是截止认定。 B选项：控制测试针对内部控制，与营业收入的实质性检查无关。 D选项：函证测试是通过第三方确认，与时间范围检查无关。 第5 题 下列关于实质性程序时间安排的说法中，正确的是（ ） A. 所有实质性程序都必须在资产负债表日之后实施 B. 针对重大错报风险较低的项目，可在期中实施部分实质性程序 C. 实质性程序不能与控制测试同时实施 D. 期中实施的实质性程序无需在期末补充 答案：B 解析：实质性程序的时间安排需结合重大错报风险评估结果，对于风险较低的项目，如固定资产盘点、长期借款函证等，可在期中实施以提高审计效率，但需对期中至期末的变动实施补充程序。 A选项：部分实质性程序可在期中实施，并非全部需在期末之后。 C选项：实质性程序与控制测试可同步实施，如检查交易凭证时，既验证控制执行（审批手续），又验证交易金额（实质性测试）。 D选项：期中实施的程序无法覆盖期末前的交易，需通过补充程序（如截止测试）衔接。 |
