下列关于实质性程序与控制测试关系的说法中，正确的有

下列关于实质性程序与控制测试关系的说法中，正确的有

第1题 下列关于实质性程序与控制测试关系的说法中，正确的有（ ）

A. 控制测试有效时，可减少实质性程序的范围

B. 控制测试无效时，需扩大实质性程序的范围

C. 实质性程序可替代控制测试验证内部控制有效性

D. 控制测试与实质性程序的目的和侧重点不同

答案：ABD

解析：控制测试与实质性程序是审计的两大核心程序，两者既相互关联又各有侧重，不能相互替代。
A选项：控制有效意味着重大错报风险降低，可适当减少实质性测试的样本量和范围。
B选项：控制无效则重大错报风险升高，需通过扩大实质性测试范围获取充分证据。
C选项：实质性程序的目的是验证财务报表认定，无法替代控制测试评估内部控制有效性。
D选项：控制测试侧重评估控制执行效果，实质性程序侧重验证报表金额，目的和侧重点不同。

第2题 审计人员在对固定资产实施实质性测试时，需实施的程序包括（ ）

A. 检查固定资产的购置合同和发票

B. 复核固定资产折旧的计提情况

C. 实地观察固定资产的存在和使用状态

D. 检查固定资产的抵押担保情况

答案：ABCD

解析：固定资产实质性测试需覆盖多个认定，包括存在、计价和分摊、权利和义务等，对应的程序各有侧重。
A选项：检查购置合同和发票验证初始入账价值（计价认定）和交易真实性。
B选项：复核折旧计提验证账面价值准确性（计价和分摊认定）。
C选项：实地观察验证存在认定，确认资产实际存在。
D选项：检查抵押担保情况验证权利和义务认定，确认资产是否存在权利受限。

第3题 审计人员对货币资金实施实质性测试时，需检查的凭证和文件包括（ ）

A. 库存现金盘点表

B. 银行存款余额调节表

C. 银行对账单

D. 销售合同和发货单

答案：ABC

解析：货币资金实质性测试需围绕库存现金和银行存款的真实性、准确性展开，核心凭证和文件直接关联货币资金业务。
A选项：库存现金盘点表是监盘程序的核心记录，验证库存现金存在和金额。
B选项：银行存款余额调节表可发现未达账项，验证银行存款余额的准确性。
C选项：银行对账单是银行出具的权威记录，与银行存款日记账核对可发现差异。
D选项：销售合同和发货单是验证营业收入的凭证，与货币资金实质性测试无直接关联。

第4题 对于应收账款的“计价和分摊”认定，审计人员可实施的实质性程序有（ ）

A. 检查应收账款账龄分析表

B. 复核坏账准备的计提和转销

C. 函证应收账款的余额

D. 检查应收账款的明细分类账

答案：AB

解析：“计价和分摊”认定强调应收账款账面价值准确，需关注账龄和坏账准备计提是否合理。
A选项：账龄分析表可反映应收账款的逾期情况，是判断坏账风险的重要依据。
B选项：坏账准备的计提直接影响应收账款账面价值，复核计提和转销可验证计价准确性。
C选项：函证主要验证存在和余额真实性，无法直接验证计价和分摊。
D选项：检查明细账仅能确认记录完整性，与计价分摊无关。

第5题 下列情况中，审计人员应实施追加实质性程序的有（ ）

A. 审计证据存在矛盾

B. 评估的重大错报风险水平上升

C. 审计范围受到限制

D. 发现前期审计工作存在疏漏

答案：ABD

解析：追加实质性程序是指在原有程序基础上增加测试内容或范围，以获取更充分、适当的审计证据。
A选项：证据矛盾说明现有证据不可靠，需追加程序核实真相。
B选项：风险水平上升意味着原有程序可能无法覆盖风险，需追加测试。
C选项：审计范围受限无法通过追加程序解决，需考虑出具非无保留意见审计报告。
D选项：前期疏漏可能导致审计证据不足，需追加程序弥补缺陷。