审计实质性测试涵盖的财务报表认定包括 第1题 审计实质性测试涵盖的财务报表认定包括（ ） A. 存在与发生 B. 完整性 C. 计价和分摊 D. 控制有效性 答案：ABC 解析：实质性测试针对财务报表认定层面的风险，核心认定包括存在与发生（资产、负债、收入真实存在或发生）、完整性（所有应记录的交易和事项均已记录）、计价和分摊（资产、负债以恰当金额列示）等。 A选项：存在与发生是资产和收入类项目的核心认定，属于实质性测试范围。 B选项：完整性是负债和费用类项目的重点认定，需通过实质性程序验证。 C选项：计价和分摊涉及资产负债的账面价值准确性，是实质性测试的重要内容。 D选项：控制有效性是控制测试的评估对象，并非财务报表认定，不属于实质性测试范围。 第2题 下列审计程序中，属于实质性细节测试的有（ ） A. 监盘库存商品 B. 函证应收账款 C. 分析财务费用占营业收入的比例 D. 检查固定资产的购置发票 答案：ABD 解析：实质性细节测试是对单个财务报表项目的具体交易、余额进行的测试，直接验证金额和披露的准确性；分析程序是通过数据关系分析发现异常，不属于细节测试。 A选项：监盘库存商品直接检查存货数量和状况，属于细节测试。 B选项：函证应收账款直接获取第三方证据，验证余额真实性，属于细节测试。 C选项：分析财务费用占比是分析程序，通过比较发现异常，不直接验证单笔交易。 D选项：检查固定资产购置发票验证初始入账价值，属于细节测试。 第3题 审计人员对营业收入实施实质性测试时，需关注的舞弊风险点包括（ ） A. 提前确认收入（如未发货即确认收入） B. 虚构销售交易（如与关联方伪造合同） C. 延迟确认收入（如将本期收入计入下期） D. 少计销售折扣和折让 答案：ABCD 解析：营业收入是舞弊高发领域，常见风险点包括提前或延迟确认收入（操纵利润）、虚构交易（虚增收入）、少计折扣折让（虚增收入）等，均需通过实质性程序重点核查。 A选项：提前确认收入违反截止认定，是收入舞弊的典型形式。 B选项：虚构销售交易违反存在认定，通过伪造凭证虚增收入。 C选项：延迟确认收入通常为调节利润，违反截止认定。 D选项：少计销售折扣折让导致营业收入高估，违反计价和分摊认定。 第4题 下列关于存货监盘的实质性程序要求中，正确的有（ ） A. 审计人员应亲自盘点存货并记录数量 B. 监盘前需制定详细的监盘计划 C. 监盘时需关注存货的质量和状况 D. 监盘后需将监盘结果与账面记录核对 答案：BCD 解析：存货监盘是审计人员现场观察被审计单位存货盘点，并进行适当抽查的程序，核心是“监盘”而非“亲自盘点”。 A选项：存货盘点由被审计单位负责，审计人员仅实施监盘和抽查，无需亲自盘点。 B选项：制定监盘计划是监盘程序的前提，需明确监盘范围、时间、人员分工等。 C选项：关注存货质量和状况可发现残次、毁损存货，为跌价准备计提提供依据。 D选项：监盘结果与账面核对可发现数量差异，验证存在和完整性认定。 第5题 函证程序在实质性测试中可用于验证的项目有（ ） A. 银行存款 B. 应付账款 C. 营业收入 D. 实收资本 答案：AB 解析：函证适用于存在明确第三方对应关系的项目，通过第三方确认验证账面记录的真实性。 A选项：银行存款函证可获取银行对账单之外的权威证据，验证存在和余额准确性。 B选项：应付账款函证可确认负债的真实性，尤其针对大额供应商。 C选项：营业收入通常通过检查销售凭证、函证应收账款间接验证，直接函证收入缺乏明确第三方对应，较少采用。 D选项：实收资本需检查出资协议、验资报告等，函证无法有效验证其真实性。 |
