下列实质性程序中，可用于验证应付账款“完整性”认定的有 第1题 下列实质性程序中，可用于验证应付账款“完整性”认定的有（ ） A. 检查资产负债表日后的付款凭证 B. 检查未入账的采购发票 C. 对大额应付账款进行函证 D. 结合存货监盘检查采购入库记录 答案：ABD 解析：应付账款“完整性”认定的核心是确认所有应入账的负债均已记录，需通过查找未入账交易的线索实施程序。 A选项：资产负债表日后的付款可能对应期末未入账的应付账款，可追溯确认。 B选项：未入账的采购发票直接证明存在未记录的应付账款。 C选项：函证主要针对已入账的应付账款，无法有效发现未入账负债，不适用完整性测试。 D选项：存货已入库但未记录应付账款，通过监盘入库记录可发现线索。 第2题 审计人员在实质性测试中使用分析程序时，需考虑的因素有（ ） A. 数据之间的内在关系 B. 数据的可靠性 C. 被审计单位的行业特征 D. 分析结果的可接受差异额 答案：ABCD 解析：分析程序的有效性依赖于数据关系的合理性和数据质量，需结合被审计单位实际情况设定判断标准。 A选项：数据内在关系（如收入与成本的配比关系）是分析程序的核心依据。 B选项：数据可靠（如来源权威、记录完整）才能保证分析结果有效。 C选项：行业特征（如毛利率水平、周转率标准）是判断数据是否异常的重要参考。 D选项：设定可接受差异额可明确分析结果何时需要进一步调查，提高审计效率。 第3题 审计人员实施销售交易截止测试，主要是为了检查（ ） A. 销售交易的金额是否准确 B. 销售交易是否记录于正确的会计期间 C. 销售交易的客户是否真实存在 D. 销售交易的审批手续是否完整 答案：B 解析：截止测试的核心是验证交易是否记录于其应归属的会计期间，销售交易截止测试通过检查资产负债表日前后的销售发票、发货单、记账凭证，确保收入记录在正确的期间，防止跨期确认收入。 A选项：金额准确性需通过检查销售合同、价格表、收款记录等程序验证。 C选项：客户真实性需通过函证、检查客户背景资料等程序确认。 D选项：审批手续完整性属于控制测试的内容，验证内部控制执行情况。 第4题 对于固定资产的“计价和分摊”认定，最有效的实质性程序是（ ） A. 检查固定资产的购置合同和发票 B. 实地观察固定资产的存在状态 C. 复核固定资产折旧的计提和分摊 D. 检查固定资产的产权证明文件 答案：C 解析：“计价和分摊”认定强调固定资产账面价值准确，折旧计提是否正确直接影响账面价值，复核折旧方法、折旧年限、净残值及本期折旧额，是验证该认定的核心程序。 A选项：检查购置合同和发票主要验证初始入账价值的准确性，属于计价的一部分，但未涵盖折旧分摊。 B选项：实地观察主要验证“存在”认定，与计价分摊无关。 D选项：检查产权证明主要验证“权利和义务”认定。 第5题 下列实质性程序中，属于分析程序的是（ ） A. 检查应付账款明细账与供应商发票的核对记录 B. 计算毛利率并与上期及同行业水平比较 C. 向供应商寄发应付账款询证函 D. 监盘库存现金并与现金日记账核对 答案：B 解析：分析程序是通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，计算毛利率并进行比较属于典型的分析程序，可发现收入或成本的异常波动。 A选项：检查核对记录属于检查程序，直接验证凭证与账簿的一致性。 C选项：函证属于外部证据获取程序，并非分析程序。 D选项：监盘和核对属于细节测试程序，验证现金的存在和记录准确性。 |
