审计人员对营业成本实施实质性测试时，常用的程序包括 第1题 审计人员对营业成本实施实质性测试时，常用的程序包括（ ） A. 检查成本计算单与存货发出记录的一致性 B. 复核营业成本与营业收入的配比关系 C. 函证供应商确认采购成本 D. 分析营业成本的变动趋势 答案：ABD 解析：营业成本与存货流转密切相关，实质性测试需围绕成本计算的准确性和配比性展开。 A选项：成本计算单与存货发出记录核对，可验证成本结转的准确性。 B选项：营业成本与营业收入配比是收入费用配比原则的要求，复核可发现异常波动。 C选项：函证供应商主要验证应付账款，采购成本需通过检查采购发票、入库单等验证，无需函证。 D选项：分析营业成本变动趋势，与营业收入、存货变动对比，可发现成本结转异常。 第2题 审计人员对货币资金实施实质性测试时，首要关注的认定是（ ） A. 分类 B. 完整性 C. 存在 D. 可理解性 答案：C 解析：货币资金流动性强、易被挪用或侵占，“存在”认定是最核心的风险点，即确认账面记录的货币资金是否真实存在，通过监盘库存现金、函证银行存款等程序优先验证。 A选项：分类认定关注货币资金在报表中的列报类别（如库存现金、银行存款），风险较低。 B选项：完整性认定关注是否有未入账的货币资金，需结合银行对账单检查，但优先级低于存在认定。 D选项：可理解性属于披露层面认定，与货币资金本身的实质性测试关联度低。 第3题 对于无形资产的“权利和义务”认定，审计人员应实施的实质性程序是（ ） A. 检查无形资产摊销的计提情况 B. 检查无形资产的购置合同和产权证书 C. 实地观察无形资产的使用状态 D. 计算无形资产占资产总额的比例 答案：B 解析：“权利和义务”认定强调无形资产归被审计单位所有或控制，购置合同可证明交易发生，产权证书（如专利权证书、商标权证书）是法定权属证明，两者结合可有效验证该认定。 A选项：检查摊销情况主要验证“计价和分摊”认定。 C选项：无形资产多为权利性资产（如专利权），无法实地观察使用状态，该程序不适用。 D选项：计算占比属于分析程序，仅能判断重要性，与权利义务认定无关。 第4题 下列情况中，审计人员应扩大实质性测试范围的是（ ） A. 被审计单位内部控制设计完善且执行有效 B. 评估的重大错报风险水平较高 C. 审计证据的相关性和可靠性较高 D. 以往审计中未发现重大错报 答案：B 解析：实质性测试范围与重大错报风险评估结果正相关，评估的风险越高，需获取更充分的审计证据，因此应扩大测试范围（如增加样本量、延伸测试期间）。 A选项：内部控制有效时，可适当减少实质性测试范围，更多依赖控制测试。 C选项：审计证据质量高时，无需扩大范围即可满足审计需求。 D选项：以往未发现重大错报说明风险较低，可维持常规测试范围。 第5题 审计人员在对投资性房地产实施实质性测试时，若该资产以公允价值计量，最应关注的认定是（ ） A. 存在 B. 完整性 C. 计价和分摊 D. 权利和义务 答案：C 解析：以公允价值计量的投资性房地产，其账面价值需反映当前公允价值，“计价和分摊”认定是核心风险点，审计人员需检查公允价值的确定方法、估值模型、市场数据等，确保计量准确。 A选项：存在认定可通过实地观察验证，但公允价值计量下计价风险更高。 B选项：完整性认定关注是否有未入账的投资性房地产，与计量方式关联度低。 D选项：权利和义务认定通过产权证明验证，是基础认定，但非公允价值计量下的首要关注点。 第6题 下列实质性程序中，无法验证应付账款“完整性”认定的是（ ） A. 检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额 B. 结合存货监盘检查是否有未入账的采购交易 C. 向供应商函证应付账款余额 D. 检查采购合同与应付账款明细账的匹配情况 答案：C 解析：函证应付账款余额主要针对已入账的负债，若存在未入账的应付账款，函证范围未涵盖则无法发现，因此无法有效验证完整性认定；函证更适用于验证存在和计价认定。 A选项：资产负债表日后的贷方发生额可能是期末未入账的应付账款，可验证完整性。 B选项：存货已入库但未入账，通常对应未入账的应付账款，监盘可发现线索。 D选项：检查合同与明细账匹配，可发现已签订合同但未入账的应付账款。 |
